京財(cái)會(huì)[2023]2065號(hào) 北京市財(cái)政局 北京市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局關(guān)于印發(fā)《〈北京市村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度實(shí)施細(xì)則〉與〈農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度〉有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》的通知

北京市財(cái)政局 北京市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局關(guān)于印發(fā)《〈北京市村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度實(shí)施細(xì)則〉與〈農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度〉有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》的通知

京財(cái)會(huì)[2023]2065號(hào)          2023-12-13

各區(qū)財(cái)政局、北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)財(cái)政審計(jì)局、燕山財(cái)政分局，各區(qū)農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、石景山區(qū)農(nóng)村集體資產(chǎn)監(jiān)督管理辦公室：

　　為規(guī)范農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)核算，財(cái)政部印發(fā)了《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)〔2023〕14號(hào))，自2024年1月1日起施行。結(jié)合北京市會(huì)計(jì)制度銜接工作實(shí)際，市財(cái)政局、市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局聯(lián)合印發(fā)《〈北京市村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度實(shí)施細(xì)則〉與〈農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度〉有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　執(zhí)行中如有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋市財(cái)政局、市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局。

　　稅屋附件：

　　1.《〈北京市村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度實(shí)施細(xì)則〉與〈農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度〉有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》

　　2.財(cái)會(huì)[2023]14號(hào) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》的通知

北京市財(cái)政局

北京市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局

2023年12月13日

《北京市村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度實(shí)施細(xì)則》與《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定

　　根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度〉的通知》(財(cái)會(huì)〔2023〕14號(hào),以下簡(jiǎn)稱新制度)要求，自2024年1月1日起農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織將執(zhí)行新制度。為確�！侗本┦写搴献鹘�(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度實(shí)施細(xì)則》(農(nóng)經(jīng)字〔2010〕13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱原細(xì)則)與新制度的順利過(guò)渡，現(xiàn)對(duì)我市農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織執(zhí)行新制度有關(guān)銜接問(wèn)題規(guī)定如下：

　　一、原細(xì)則與新制度銜接總體要求

　　(一)自2024年1月1日起，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　(二)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好原細(xì)則與新制度的銜接相關(guān)工作，主要包括以下方面：

　　1.根據(jù)原賬編制2023年12月31日的科目余額表。

　　2.按照新制度設(shè)立2024年1月1日的新賬。

　　3.按照本規(guī)定要求，登記及調(diào)整新賬的科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬會(huì)計(jì)科目(新舊制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表見附表)、將未入賬事項(xiàng)登記新賬科目、對(duì)相關(guān)新賬科目余額進(jìn)行調(diào)整等。原賬科目是指按照原細(xì)則規(guī)定設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。

　　4.按照登記及調(diào)整后新賬的各會(huì)計(jì)科目余額，編制2024年1月1日的科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。

　　5.根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度的規(guī)定編制2024年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。

　　(三)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，進(jìn)一步清理核實(shí)和歸類統(tǒng)計(jì)存貨、生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)數(shù)據(jù)。

　　(四)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照新制度要求對(duì)原有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。

　　二、將原賬會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬的相關(guān)科目

　　(一)資產(chǎn)類

　　1.“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“累計(jì)攤銷”科目。

　　新制度設(shè)置了相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，其核算內(nèi)容與原細(xì)則的上述相應(yīng)科目核算內(nèi)容基本相同。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。

　　2.“其他貨幣資金”科目

　　新制度未設(shè)置“其他貨幣資金”科目，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)對(duì)原賬的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等期末余額轉(zhuǎn)入新賬的“銀行存款”科目。

　　3.“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”科目

　　新制度設(shè)置了“應(yīng)收款”科目，用于核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織與非成員之間發(fā)生的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，并要求按照發(fā)生應(yīng)收及暫付款的非成員單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目;設(shè)置了“內(nèi)部往來(lái)”科目用于核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織與成員之間發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付及應(yīng)付、暫收款項(xiàng)等經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)，并要求按照農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的成員設(shè)置明細(xì)科目。因此，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)對(duì)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”科目余額進(jìn)行分析，將對(duì)集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部成員(包括單位和個(gè)人)的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“內(nèi)部往來(lái)”科目;將對(duì)集體經(jīng)濟(jì)組織成員(包括單位和個(gè)人)以外的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)收款”科目。

　　4.“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目

　　新制度未設(shè)置“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價(jià)科目余額，調(diào)整原賬“庫(kù)存商品”、“發(fā)出商品”科目。

　　5.“在途物資”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“農(nóng)產(chǎn)品”科目

　　新制度設(shè)置了“庫(kù)存物資”科目，用于核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織庫(kù)存的原材料、農(nóng)用材料、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品、低值易耗品等物資。

　　在“庫(kù)存物資”科目下按庫(kù)存物資類型設(shè)置“在途物資”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“農(nóng)產(chǎn)品”等二級(jí)明細(xì)科目。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)將“在途物質(zhì)”、“原材料”、“委托加工物資”、“農(nóng)產(chǎn)品”期末余額，以及經(jīng)調(diào)整商品進(jìn)銷差價(jià)后的“庫(kù)存商品”、“發(fā)出商品”余額結(jié)轉(zhuǎn)入新賬“庫(kù)存物資”科目下對(duì)應(yīng)的二級(jí)明細(xì)科目。

　　6.“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目

　　新制度設(shè)置了“長(zhǎng)期投資”科目，用于核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1年(不含1年)的股權(quán)投資、債權(quán)投資等投資。

　　在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目下設(shè)置“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“長(zhǎng)期債權(quán)投資”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，將原賬“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入新賬“長(zhǎng)期投資”科目下設(shè)的相應(yīng)明細(xì)科目。

　　(二)負(fù)債類

　　1.“短期借款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目

　　新制度設(shè)置了相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，其核算內(nèi)容與原細(xì)則的相應(yīng)科目核算內(nèi)容基本相同。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。

　　2.“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“遞延收益”科目

　　新制度設(shè)置了“應(yīng)付款”科目，用于核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織與非成員之間發(fā)生的各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，并要求按照發(fā)生應(yīng)付及暫收款的非成員單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目;設(shè)置了“內(nèi)部往來(lái)”科目用于核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織與成員之間發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付及應(yīng)付、暫收款項(xiàng)等經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)，并要求按照農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的成員設(shè)置明細(xì)科目。因此，應(yīng)對(duì)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“遞延收益”科目期末余額進(jìn)行分析，將對(duì)集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部成員(包括單位和個(gè)人)的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“內(nèi)部往來(lái)”科目;將對(duì)集體經(jīng)濟(jì)組織成員(包括單位和個(gè)人)以外的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付款”科目。

　　3.“應(yīng)付薪酬”科目

　　新制度未設(shè)置“應(yīng)付薪酬”科目，設(shè)置了“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)”科目。“應(yīng)付工資”科目用于核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)支付給管理人員、固定員工等職工的工資總額;“應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)”科目用于核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)支付給季節(jié)性用工等臨時(shí)性工作人員的勞務(wù)費(fèi)總額。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)對(duì)“應(yīng)付薪酬”科目期末余額進(jìn)行分析后轉(zhuǎn)入相應(yīng)科目。

　　(1)將符合新制度規(guī)定的應(yīng)付工資性質(zhì)的相應(yīng)期末余額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付工資”科目。

　　(2)將符合新制度規(guī)定的應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)性質(zhì)的相應(yīng)期末余額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)”科目。

　　4.“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目

　　新制度設(shè)置了“長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款”科目，用于核算向銀行等金融機(jī)構(gòu)或相關(guān)單位、個(gè)人等借入的期限在1年以上(不含1年)的借款及償還期在1年以上(不含1年)的應(yīng)付款項(xiàng)，并要求按照借款及應(yīng)付款單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)分別將原賬的“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款”科目。

　　(三)所有者權(quán)益類

　　1.“實(shí)收資本(股本)”、“利潤(rùn)分配”科目

　　新制度分別設(shè)置了“資本”、“收益分配”科目，其核算內(nèi)容分別與原賬的“實(shí)收資本(股本)”、“利潤(rùn)分配”科目基本相同。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)將原賬的科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。

　　2.“本年利潤(rùn)”科目

　　期末，將“本年利潤(rùn)”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目后，應(yīng)無(wú)余額。新制度設(shè)置了“本年收益”科目與之對(duì)應(yīng)。

　　3.“資本公積”、“盈余公積”科目

　　新制度設(shè)置了“公積公益金”科目并要求按照公積公益金的來(lái)源設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。因此，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)在公積公益金下設(shè)“資本公積”和“盈余公積”兩個(gè)二級(jí)科目，將原賬的“資本公積”科目余額和“盈余公積”科目余額轉(zhuǎn)入新賬“公積公益金”科目下設(shè)的相應(yīng)明細(xì)科目。

　　(四)成本類

　　“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目

　　新制度設(shè)置了“生產(chǎn)(勞務(wù))成本”科目，其核算內(nèi)容包含了原賬的“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”科目的核算內(nèi)容。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)將原賬的“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的“生產(chǎn)(勞務(wù))成本”科目。

　　(五)損益類

　　由于原賬中損益類科目年末無(wú)余額，無(wú)需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2024年1月1日起，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置損益類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　(六)其他要求

　　1.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的公益性生物資產(chǎn)或一事一議資金在原細(xì)則相關(guān)科目中核算的，應(yīng)當(dāng)在按照新制度規(guī)定，分別調(diào)整入“公益性生物資產(chǎn)”或“一事一議資金”科目中核算。

　　2.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬的相應(yīng)科目余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。

　　3.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在進(jìn)行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對(duì)應(yīng)原科目余額及分拆原科目余額的依據(jù)作為原始憑證。

　　4.關(guān)于公益事業(yè)補(bǔ)助資金的核算，應(yīng)在“補(bǔ)助收入”下設(shè)置“公益事業(yè)補(bǔ)助資金收入”二級(jí)科目專門核算。公益事業(yè)補(bǔ)助資金支出要在“公益支出”下設(shè)置“公益事業(yè)補(bǔ)助支出”二級(jí)科目，并按照支出用途設(shè)置明細(xì)科目。

　　三、將原未入賬事項(xiàng)登記新賬

　　(一)資產(chǎn)類

　　農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2023年12月31日前未入賬的資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的資產(chǎn)及其成本，分別借記相關(guān)資產(chǎn)類科目，貸記相關(guān)所有者權(quán)益類科目。

　　(二)負(fù)債類

　　農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2023年12月31日前未入賬的負(fù)債按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的負(fù)債金額，借記“收益分配—未分配收益”科目，貸記相關(guān)負(fù)債類科目。

　　(三)其他事項(xiàng)

　　農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織存在2023年12月31日前未入賬的其他事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定登記新賬的相應(yīng)科目。

　　農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)新賬的會(huì)計(jì)科目補(bǔ)記未入賬事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將補(bǔ)充登記事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。

　　四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告新舊銜接

　　(一)編制2024年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表

　　農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)2024年1月1日新賬的會(huì)計(jì)科目余額，按照新制度編制2024年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表(僅要求填列各項(xiàng)目“年初余額”)。

　　(二)2024年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制

　　農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照新制度編制2024年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。在編制2024年度收益及收益分配表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)。

　�。�新制度與原細(xì)則會(huì)計(jì)科目對(duì)照表