國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見稿)

2024-03-18 18:36     來源:中國會計(jì)網(wǎng)     

《國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見稿)》征求意見

來源:國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局   征集時(shí)間:2024-3-12至2024-3-19

  為貫徹落實(shí)修改后的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》,進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境,優(yōu)化代開發(fā)票業(yè)務(wù)辦理流程,防范稅收風(fēng)險(xiǎn),我局?jǐn)M定了《國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見稿)》,在2024年4月1日起施行。根據(jù)《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》和省政府有關(guān)要求,現(xiàn)于2024年3月12日至3月19日在國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局網(wǎng)站對社會公眾進(jìn)行為期7日的公示,征求社會公眾意見。社會公眾可登錄國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局網(wǎng)站閱讀上述文件,并通過郵寄、電子郵件的方式向我局反饋意見和建議。(地址:杭州市西湖區(qū)體環(huán)二路1號國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局征管和科技發(fā)展處,郵編:310007。電子郵箱:zjswzkc2024@163.com)

  稅 屋附件:

  1.國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見稿)

  2.關(guān)于《國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見稿)》的解讀

國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局

2024年3月12日

國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見稿)

  為貫徹落實(shí)修改后的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》,進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境,優(yōu)化代開發(fā)票業(yè)務(wù)辦理流程,防范稅收風(fēng)險(xiǎn),現(xiàn)將納稅人申請代開發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

  一、代開發(fā)票范圍

  (一)已辦理經(jīng)營主體登記或稅務(wù)登記的納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用并自行開具發(fā)票。

  (二)有下列情形之一的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票:

  1.依法不需要辦理經(jīng)營主體登記的單位和個(gè)人,臨時(shí)取得收入需要開具發(fā)票的;

  2.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)放發(fā)票,取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的;

  3.其他按規(guī)定不能自行開具發(fā)票,臨時(shí)取得收入需要開具發(fā)票的。

  (三)保險(xiǎn)、證券、信用卡和旅游行業(yè)企業(yè)接受個(gè)人代理人提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的,可以按規(guī)定申請匯總代開發(fā)票。

  二、代開發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)

  符合代開發(fā)票范圍的納稅人可根據(jù)實(shí)際情況,按下列規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票:

  (一)單位和個(gè)體工商戶可向機(jī)構(gòu)所在地、銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票;

  (二)個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人(以下簡稱其他個(gè)人)可向居住地、銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票;

  (三)納稅人銷售或者出租不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán),應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。

  三、代開發(fā)票辦理流程

  (一)實(shí)名驗(yàn)證

  代開發(fā)票實(shí)行實(shí)名認(rèn)證管理。

  (二)資料提交

  納稅人申請代開發(fā)票應(yīng)提交以下資料,并對涉及業(yè)務(wù)和提交資料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)責(zé)任:

  1.《代開發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》(詳見附件)。

  2.身份證明材料:

  (1)經(jīng)辦人身份證件;

  (2)單位和個(gè)體工商戶委托代理人提出申請的,應(yīng)提交代理委托書。其他個(gè)人委托代理人提出申請的,應(yīng)提交代理委托書和委托人本人身份證件復(fù)印件。

  3.購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的書面證明。其他個(gè)人單次代開發(fā)票不含增值稅金額不超過10萬元的,可免于提供書面證明。

  4.出租(轉(zhuǎn)讓)不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的,提供不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料、無形資產(chǎn)證明,同時(shí)提供合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料。

  其他個(gè)人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動(dòng)產(chǎn),由受托單位代其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定申請代開發(fā)票的,提供中介合同、委托方身份證件復(fù)印件、受托方營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證件等資料。

  5.陸路運(yùn)輸或內(nèi)河貨物運(yùn)輸?shù)模峁╆懧愤\(yùn)輸(水路運(yùn)輸)經(jīng)營許可證、道路(船舶營業(yè))運(yùn)輸證、運(yùn)輸合同(明確起止地、貨物名稱等)?傎|(zhì)量4.5噸及以下普通貨運(yùn)車輛無須提供經(jīng)營許可證、道路運(yùn)輸證。

  6.銷售資源稅應(yīng)稅資源的,提供取得該應(yīng)稅資源時(shí)收取的發(fā)票或資源稅完稅憑證。

  7.保險(xiǎn)、證券、信用卡和旅游行業(yè)企業(yè)接受個(gè)人代理人提供經(jīng)濟(jì)代理服務(wù),企業(yè)采用代辦方式申請匯總代開的,提供包括個(gè)人代理人姓名、身份證件號碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、應(yīng)繳稅款等信息的詳細(xì)清單。企業(yè)在代辦繳納稅費(fèi)、代辦申請匯總代開發(fā)票前應(yīng)取得個(gè)人代理人授權(quán),授權(quán)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

  (三)繳稅開票

  納稅人按照政策規(guī)定享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策,繳納相關(guān)稅費(fèi)后,稅務(wù)機(jī)關(guān)為其開具發(fā)票。

  四、代開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理

  稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人申請代開發(fā)票的金額、頻次及稅收風(fēng)險(xiǎn)程度代開發(fā)票。納稅人有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不得為其開具發(fā)票:

  (一)依法應(yīng)當(dāng)辦理經(jīng)營主體登記的其他個(gè)人,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提示后仍未登記的;

  (二)代開發(fā)票申請人為增值稅一般納稅人,應(yīng)登記未登記一般納稅人,走逃(失聯(lián))企業(yè),已辦理停業(yè)登記的納稅人,非正常戶及其法定代表人(業(yè)主);

  (三)申請代開的品目為依法被國家禁止或限制交易的項(xiàng)目;

  (四)稅收法律、法規(guī)或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情形。

  五、優(yōu)化代開發(fā)票服務(wù)

  浙江省稅務(wù)局將推出系列優(yōu)化服務(wù)措施,優(yōu)化完善代開發(fā)票業(yè)務(wù)功能,暢通代開發(fā)票的辦理渠道,積極通過線上方式提供便利化服務(wù),幫助納稅人解決疑難問題,積極回應(yīng)納稅人訴求。

  本公告自2024年4月1日起施行。

  特此公告。

  附件:代開發(fā)票繳納稅款申報(bào)單

國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局

2024年*月*日

  附件

代開發(fā)票繳納稅款申報(bào)單

  申請人聲明:

  本表填報(bào)內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)和提交資料真實(shí)、合法,對其承擔(dān)法律責(zé)任。

  現(xiàn)申請代開增值稅專用發(fā)票□普通發(fā)票□。

申請人(簽章):                 年   月   日

購買方信息 名稱   納稅人識別號  
地址   開戶銀行  
電話   銀行賬號  
銷售方信息 名稱   納稅人識別號  
地址   開戶銀行  
電話   銀行賬號  
申請人類型 單位□      個(gè)體工商戶□  其他個(gè)人□
代開發(fā)票收入類型 經(jīng)營所得□ 勞務(wù)報(bào)酬所得□ 稿酬所得R特許權(quán)使用費(fèi)所得□
利息股息紅利所得□ 個(gè)人房屋出租所得□其他財(cái)產(chǎn)租賃所得□
個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓所得□ 其他轉(zhuǎn)讓所得□ 偶然所得經(jīng)營所得□
減免稅標(biāo)識 是□          否□
減免稅種 減免稅類型 減免原因
     
貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱 規(guī)格型號
(服務(wù)類型)
計(jì)量單位 數(shù)量 單價(jià) 不含稅
銷售額
征收率 稅額
               
價(jià)稅合計(jì)(大寫)   價(jià)稅合計(jì)(小寫)  
減免稅費(fèi))額  
應(yīng)繳稅額  
備注  
是否為異地代開 是□          否□
 
 
受理稅務(wù)機(jī)關(guān)
稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位
稅收完稅憑證號:                            
                 (簽字)      年  月  日
稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票崗位
發(fā)票代碼:
發(fā)票號碼:
                  (簽字)      年  月  日
 
經(jīng)辦人
 
經(jīng)核對,所開發(fā)票與申報(bào)單內(nèi)容一致。
                     經(jīng)辦人(簽字):     
                                       年  月   日
 

  【填表說明】

  1.本表一式三份。第一份:申請代開納稅人留存。第二份:稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位留存。第三份:稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票崗位留存。

  2.已辦理“一照一碼”納稅人,納稅人識別號欄填寫統(tǒng)一社會信用代碼。

  3.自然人代開發(fā)票的,納稅人識別號欄填寫身份證件號碼。

  4.購買方為企業(yè)和個(gè)體工商戶的,銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

關(guān)于《國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見稿)》的解讀

  一、背景與依據(jù)

  為貫徹落實(shí)修改后的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》,進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境,優(yōu)化代開發(fā)票業(yè)務(wù)辦理流程,防范稅收風(fēng)險(xiǎn),起草本《公告》。

  二、主要內(nèi)容

  《公告》相比此前代開發(fā)票管理規(guī)定,主要從以下幾方面進(jìn)行了調(diào)整和明確:

  (一)代開范圍。依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條,代開發(fā)票的適用范圍“需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人”!豆妗吠ㄟ^對自行開具發(fā)票范圍和代開發(fā)票范圍進(jìn)行說明,便于納稅人自行判斷是否屬于代開發(fā)票范圍。

  (二)代開發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)。依據(jù)增值稅納稅地點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定確定了各類代開情形中的代開發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān),便于納稅人向正確的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理代開事項(xiàng)。

  (三)代開流程。列明了特定代開業(yè)務(wù)納稅人代開發(fā)票需要提交的資料,便于符合相關(guān)情形的納稅人辦理代開事項(xiàng)時(shí)對照要求準(zhǔn)備資料。對大部分發(fā)生小額、零星業(yè)務(wù)的納稅人,單次代開金額不超過10萬元的,可免于提供書面證明。

  (四)風(fēng)險(xiǎn)管理。為維護(hù)稅收秩序,對納稅人申請代開發(fā)票屬于特定情形的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不予代開發(fā)票。

  三、執(zhí)行時(shí)間

  本公告自2024年4月1日起施行。

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