企業(yè)向股東借款稅法有何規(guī)定?
一、 股東是自然人,需支付借款利息的稅務(wù)處理
向股東(自然人)借款,如果有約定利息,根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)
關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》的規(guī)定,應(yīng)關(guān)注借款和投入資本的比例。假如雙方符合獨(dú)立交易原則,則不受比例的限制。
股東(自然人)借款約定利息的,在向股東支付利息時(shí),應(yīng)向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局申請(qǐng)代開發(fā)票,按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目繳納5%的營業(yè)稅、城建稅等。同時(shí),公司應(yīng)按照支付利息金額代扣代繳20%的個(gè)人所得稅,將所開具的發(fā)票作為記賬眾多原創(chuàng)原始憑證。
二、 股東是自然人,無需支付利息的稅務(wù)空間處理
如果和股東沒有約定利息,則不屬于營業(yè)稅征稅范圍。營業(yè)稅征稅范圍簡(jiǎn)單歸納為:
中國境內(nèi)、有償、提供勞務(wù)。但是,沒有利息迅速騰達(dá)的資金借用仍存在關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)。
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