過(guò)橋過(guò)路費(fèi)怎樣抵扣納稅申報(bào)？

過(guò)橋過(guò)路費(fèi)怎樣抵扣納稅申報(bào)?

例A企業(yè)是一家從事交通運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人,2016年5月份共取得了運(yùn)輸服務(wù)收入111萬(wàn)元,并開具了增值稅專用發(fā)票.

本月支付的高速公路通行費(fèi)為10.3萬(wàn)元;一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)共計(jì)10.5萬(wàn)元,都取得了相應(yīng)的通行費(fèi)發(fā)票.

該企業(yè)在當(dāng)月沒有其他業(yè)務(wù)發(fā)生,不考慮上期留抵.

報(bào)表填寫:

(一)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率=111÷1.11×0.11=11萬(wàn)元.

將不含稅銷售額、銷項(xiàng)稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第4欄第1列及第2列.

(二)進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

1.發(fā)生的高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%=10.3÷(1+3%)×3%=0.3萬(wàn)元.一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%=10.5÷(1+5%)×5%=0.5萬(wàn)元.本月可抵扣的收費(fèi)公路通行費(fèi)合計(jì)為0.8萬(wàn)元.

2.將0.8萬(wàn)元填入《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(二)第八欄"稅額"一列.同時(shí)填入《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第30欄"通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)"稅額一列.

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