國家稅務總局貴州省稅務局公告2021年第4號 國家稅務總局貴州省稅務局個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法

國家稅務總局貴州省稅務局關于發(fā)布《國家稅務總局貴州省稅務局個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法》的公告

國家稅務總局貴州省稅務局公告2021年第4號          2021-5-8

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務總局令第16號發(fā)布，第44號修正)、《國家稅務總局關于個體工商戶定期定額征收管理有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕183號)和《國家稅務總局關于修訂個體工商戶定額信息采集相關文書的公告》(2018年第36號)規(guī)定，現(xiàn)將《國家稅務總局貴州省稅務局個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法》予以發(fā)布，自2021年6月1日起施行。

　　特此公告。

國家稅務總局貴州省稅務局

2021年5月8日

國家稅務總局貴州省稅務局個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為深入貫徹落實國家稅務總局深化“放管服”工作要求，進一步規(guī)范和加強個體工商戶稅收定期定額征收(以下簡稱“定期定額征收”)管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權益，促進個體經(jīng)濟健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務總局令第16號發(fā)布，第44號修正)、《國家稅務總局關于個體工商戶定期定額征收管理有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕183號)和《國家稅務總局關于修訂個體工商戶定額信息采集相關文書的公告》(2018年第36號)，制定本實施辦法。

　　第二條 本實施辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務機關依照法律、行政法規(guī)及本實施辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應納稅經(jīng)營額(包括經(jīng)營數(shù)量)或所得額(以下簡稱“定額”)進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種征收方式。

　　稅務機關不得委托其他單位核定定額。

　　第三條 本實施辦法適用于以下個體工商戶(以下簡稱“定期定額戶”)的稅收征收管理：

　　(一)經(jīng)主管稅務機關認定和縣以上稅務機關(含縣級，下同)批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到國家稅務總局《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶;

　　(二)雖設置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的個體工商戶。

　　第二章 核定方法及程序

　　第四條 稅務機關應當根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可采用下列一種或兩種以上的方法核定：

　　(一)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

　　(二)按照成本加合理的費用和利潤的方法核定;

　　(三)按照盤點庫存情況推算或者測算核定;

　　(四)按照發(fā)票和相關憑據(jù)核定;

　　(五)按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定;

　　(六)參照同類行業(yè)或者類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定;

　　(七)實地調(diào)查定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營情況后測算核定;

　　(八)按照其他合理方法核定。

　　第五條 核定定額應依照以下程序辦理：

　　(一)自行申報。定期定額戶要按照主管稅務機關規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容向主管稅務機關申報，如實填寫《個體工商戶定額核定審批表》。申報內(nèi)容應包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額(預估數(shù))、所得額(預估數(shù))以及稅務機關需要的其他申報項目。

　　(二)核定定額。主管稅務機關根據(jù)定期定額戶自行申報情況，實地調(diào)查其生產(chǎn)經(jīng)營，參考典型調(diào)查結果，采取本實施辦法第四條規(guī)定的核定方法初步核定定額，并計算應納稅額。

　　(三)定額公示。主管稅務機關應當將核定定額的初步結果進行公示，接受社會各界的監(jiān)督，公示期限為五個工作日。

　　(四)上級核準。主管稅務機關根據(jù)公示意見結果修改定額，并將核定情況上報縣以上稅務機關審批。

　　(五)下達定額。定額核定情況報經(jīng)縣以上稅務機關審核批準后，主管稅務機關應制作《核定定額通知書》或《未達起征點通知書》，送達定期定額戶執(zhí)行。

　　(六)公布定額。主管稅務機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進行公布。

　　第六條 對未按照主管稅務機關規(guī)定期限辦理定額核定申報的定期定額戶，主管稅務機關可以不經(jīng)過自行申報程序，根據(jù)本實施辦法第四條規(guī)定的方法核定其定額。

　　第七條 稅務機關應當將定期定額戶進行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其生產(chǎn)經(jīng)營情況進行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，典型調(diào)查的結果作為調(diào)整和核定定額以及確定相關參數(shù)的參考依據(jù)。

　　典型調(diào)查戶應占同一行業(yè)、區(qū)域定期定額戶總戶數(shù)的5%。

　　稅務機關對同一行業(yè)、區(qū)域按5%計算的典型調(diào)查戶數(shù)不足10戶的，應選擇不低于10戶的定期定額戶進行典型調(diào)查。

　　稅務機關對同一行業(yè)、區(qū)域內(nèi)的定期定額戶數(shù)不足10戶的，應全部進行調(diào)查。

　　第八條 定額執(zhí)行期是指稅務機關核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期。

　　定期定額戶的定額執(zhí)行期為一年。

　　第九條 稅務機關使用金稅三期稅收征管系統(tǒng)個體工商戶定額核定管理功能，采取以計算機核定定額為主，人工核定定額為輔的方式核定定額。

　　第十條 稅務機關在進行核定定額時，應實地采集個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營信息，填制《個體工商戶定額信息采集表》并經(jīng)納稅人簽字認可。

　　采集有關數(shù)據(jù)時，應當由兩名以上稅務人員參加。