黔地稅發(fā)[2007]65號 貴州省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《貴州省地方稅務(wù)局個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法》的通知[全文廢止]

貴州省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《貴州省地方稅務(wù)局個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法》的通知[全文廢止]

黔地稅發(fā)[2007]65號               2007-4-28

各市、州、地地方稅務(wù)局，省局直屬征收分局：

　　《貴州省地方稅務(wù)局個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法》已經(jīng)貴州省地方稅務(wù)局2007年第3次局務(wù)會研究通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

貴州省地方稅務(wù)局

2007年4月28日

貴州省地方稅務(wù)局個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范和加強個體工商戶稅收定期定額征收(以下簡稱定期定額征收)管理，公平稅負(fù)，保護(hù)個體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)國家稅務(wù)總局《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局第16號令)、《關(guān)于個體工商戶稅收定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]183號)以及《關(guān)于印發(fā)個體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》(國稅函[2006]1199號)，制定本實施辦法。

　　第二條 本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指地方稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本實施辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額(包括經(jīng)營數(shù)量：指從量計征的貨物數(shù)量)或所得額(以下簡稱定額)進(jìn)行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

　　本辦法所稱的定期定額戶是指適用定期定額征收管理方式的個體工商戶。

　　第三條 個體工商戶有下列情形之一的，地稅機關(guān)有權(quán)核定其定額：

　　(一)經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定和縣以上(含縣級，下同)地方稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到國家稅務(wù)總局《個體工商戶建帳管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置帳簿標(biāo)準(zhǔn)的;

　　(二)應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置帳簿的;

　　(三)雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入、費用憑證殘缺不全，難以查帳的;

　　(四)擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(五)能準(zhǔn)確計算收入，但不能正確核算成本、計算盈虧的;

　　(六)雖能提供成本費用的證明材料，但不能提供準(zhǔn)確收入證明的;

　　(七)發(fā)生納稅義務(wù)而未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;

　　(八)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，且無正當(dāng)理由的。

　　第四條 縣以上地方稅務(wù)機關(guān)是定額核定的審批機關(guān)。

　　主管地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)繳納營業(yè)稅、個人所得稅的定期定額戶的定額核定工作。對繳納增值稅、消費稅的定期定額戶，定額原則上應(yīng)由國、地稅聯(lián)合核定。沒有進(jìn)行聯(lián)合核定的，地稅機關(guān)可參照國稅機關(guān)核定的定額;但主管地方稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為國稅機關(guān)核定定額明顯偏低的，應(yīng)積極與同級國稅機關(guān)協(xié)商進(jìn)行定額調(diào)整，若有爭議不能協(xié)商一致的，主管地方稅務(wù)機關(guān)可自行核定其個人所得稅應(yīng)納稅所得額。

　　第五條 主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其經(jīng)營、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析。

　　典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)不低于該行業(yè)或區(qū)域總戶數(shù)的5%。

　　第六條 主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照公平、公開和公正的原則，切實加強核定定額的民主評議工作，并分別成立核定定額民主評議領(lǐng)導(dǎo)小組，明確工作職責(zé)。

　　第七條 主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，逐步采用計算機評定定額,增強定額核定工作的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

　　已具備采用計算機評定定額條件的主管地方稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)積極開展計算機評定定額，同時將方案報省地方稅務(wù)局備案。

　　第八條 主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極引導(dǎo)定期定額戶建賬建制。

　　第九條 主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與國稅、工商、公安等有關(guān)部門的溝通聯(lián)系，建立有效的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，堵塞稅收漏洞。

　　第二章 定額核定方法和程序

　　第十條 主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

　　(一)參照當(dāng)?shù)赝�類行業(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況核定。

　　(二)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定。

　　(三)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定。

　　(四)按照清產(chǎn)核資盤點庫存核定。

　　(五)按照定期定額戶開具發(fā)票的額度，測算其營業(yè)額。

　　(六)按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定。

　　(七)按照其他合理方法核定。

　　第十一條 各種行業(yè)個人所得稅附征率暫按貴州省地方稅務(wù)局《關(guān)于下達(dá)個體工商戶個人所得稅附征率的通知》(黔地稅發(fā)[1997]85號)和《關(guān)于調(diào)整商業(yè)個體經(jīng)營者個人所得稅附征率的通知》(黔地稅發(fā)[1998]145號)的有關(guān)規(guī)定確定。各種行業(yè)新的個人所得稅附征率下發(fā)后，執(zhí)行新的個人所得稅附征率。

　　定期定額戶經(jīng)營多種行業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由主管地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅收益率。

　　第十二條 主管地方稅務(wù)機關(guān)核定定額程序：

　　(一)自行申報。定期定額戶應(yīng)按照地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容向主管地方稅務(wù)機關(guān)申報，填寫有關(guān)申報文書。申報內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及稅務(wù)機關(guān)需要的其他申報項目。

　　本項所稱經(jīng)營額、所得額為預(yù)估數(shù)。

　　對未按照規(guī)定期限自行申報的，主管地方稅務(wù)機關(guān)可以不經(jīng)過自行申報程序，按照本辦法規(guī)定的方法核定其定額。

　　(二)核定定額。主管地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報情況，可以到定期定額戶生產(chǎn)、經(jīng)營場所，對其自行申報的內(nèi)容進(jìn)行核實，并參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法規(guī)定的核定方法核定定額，并計算應(yīng)納稅額。

　　(三)定額公示。主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個工作日。

　　公示地點、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，由主管地方稅務(wù)機關(guān)確定。

　　(四)上級核準(zhǔn)。主管地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)公示反饋意見修改定額，并將核定情況報經(jīng)縣以上地方稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。

　　(五)下達(dá)定額。將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。

　　(六)公布定額。主管地方稅務(wù)機關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。

　　第十三條 新開業(yè)的個體工商戶，在未接到地方稅務(wù)機關(guān)送達(dá)的《核定定額通知書》前，應(yīng)當(dāng)按月向主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并繳納稅款。

　　第三章 日常管理

　　第十四條 對未達(dá)到起征點定期定額戶的管理

　　(一)主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定程序核定其定額。對未達(dá)起征點的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)送達(dá)《未達(dá)起征點通知書》。

　　(二)未達(dá)到起征點的定期定額戶月實際經(jīng)營額達(dá)到起征點，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)辦理納稅申報手續(xù)，并繳納稅款。

　　(三)未達(dá)到起征點的定期定額戶連續(xù)三個月達(dá)到起征點，應(yīng)當(dāng)向主管地方稅務(wù)機關(guān)申報，提請重新核定定額。主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法的有關(guān)規(guī)定重新核定定額，并下達(dá)《核定定額通知書》。

　　第十五條 定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受主管地方稅務(wù)機關(guān)的檢查。

　　第十六條 定期定額戶必須按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或主管地方稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容，向主管地方稅務(wù)機關(guān)如實辦理納稅申報，并報送有關(guān)納稅資料。逾期未申報或不如實申報的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定處罰。

　　實行簡易申報的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在主管地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期(指納稅期，下同)可以不辦理申報手續(xù)。

　　第十七條 經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，定期定額戶可以選擇采用直接(上門)申報、數(shù)據(jù)電文申報、郵寄申報和簡易申報等納稅申報方式。經(jīng)確定的納稅申報方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不得更改。

　　第十八條 定期定額戶可以委托經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳。

　　凡委托銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向主管地方稅務(wù)機關(guān)書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款數(shù)額應(yīng)當(dāng)足以繳納當(dāng)期稅款，且其存款入賬的時間不得影響銀行或其他金融機構(gòu)在納稅期限內(nèi)將其稅款劃繳入庫。

　　定期定額戶存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，主管地方稅務(wù)機關(guān)按逾期繳納稅款處理;對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

　　第十九條 定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：

　　(一)定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款;

　　(二)在主管地方稅務(wù)機關(guān)核定定額的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動所應(yīng)繳納的稅款。

　　第二十條 縣以上地方稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。地方稅務(wù)機關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。

　　第二十一條 定額執(zhí)行期為半年。

　　定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機關(guān)核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期。

　　定期定額戶經(jīng)營地點偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者地方稅務(wù)機關(guān)征收稅款有困難的，主管地方稅務(wù)機關(guān)可以按照法律、法規(guī)的規(guī)定簡并征期。簡并征期的期限為半年。

　　簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。對實行簡并征期的定期定額戶，其按照定額所應(yīng)繳納的稅款在規(guī)定的期限內(nèi)申報納稅不加收滯納金。

　　第二十二條 通過銀行或其他金融機構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到主管地方稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取，或到主管地方稅務(wù)機關(guān)委托的銀行或其他金融機構(gòu)領(lǐng)取;主管地方稅務(wù)機關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況采取郵寄送達(dá)。

　　第二十三條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后10日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)以該期每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向主管地方稅務(wù)機關(guān)申報(以下簡稱分月匯總申報)，申報額超過定額的，地方稅務(wù)機關(guān)按照申報額所應(yīng)繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補繳稅款。申報額低于定額的，按定額繳納稅款。

　　定期定額戶在定額執(zhí)行期屆滿分月匯總申報時，月申報額高于定額又低于省地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定申報幅度的應(yīng)納稅款，在規(guī)定的期限內(nèi)申報納稅不加收滯納金。

　　實行簡并征期的定期定額戶，在簡并征期結(jié)束后應(yīng)當(dāng)辦理分月匯總申報。

　　第二十四條 定期定額戶當(dāng)期(指定額執(zhí)行期內(nèi)所有納稅期)發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向主管地方稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行申報并繳清稅款。

　　第二十五條 定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)三個納稅期超過或低于主管地方稅務(wù)機關(guān)核定定額的20%，應(yīng)當(dāng)提請主管地方稅務(wù)機關(guān)重新核定定額，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法的規(guī)定重新核定定額。

　　第二十六條 經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%而未向地方稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報及結(jié)清應(yīng)納稅款的，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)三個納稅期超過定額的20%，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定重新核定定額。

　　第二十七條 定期定額戶應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則的規(guī)定領(lǐng)購、開具、使用發(fā)票。

　　第二十八條 定期定額戶注銷稅務(wù)登記，應(yīng)當(dāng)向主管地方稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行分月匯總申報并繳清稅款。其停業(yè)是否分月匯總申報由主管地方稅務(wù)機關(guān)確定。

　　第二十九條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管地方稅務(wù)機關(guān)書面提出停業(yè)報告，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。定期定額戶在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管地稅機關(guān)申報繳納稅款。

　　定期定額戶停業(yè)期滿或提前恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營前，應(yīng)向主管地方稅務(wù)機關(guān)提出書面復(fù)業(yè)報告，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。

　　定期定額戶需延長停業(yè)時間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向主管地方稅務(wù)機關(guān)提出書面的延長停業(yè)報告。

　　第三十條 主管地方稅務(wù)機關(guān)停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。

　　第三十一條 定期定額戶稅收征收管理中使用的文書按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)個體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》(國稅函[2006]1199號)規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十二條 定期定額戶對主管地方稅務(wù)機關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起30日內(nèi)作出書面答復(fù)。

　　定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級地方稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

　　定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

　　第四章 監(jiān)督檢查

　　第三十三條 運用個體工商戶定額核定管理系統(tǒng)的地方稅務(wù)機關(guān)，在采集有關(guān)數(shù)據(jù)時，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員參加。

　　第三十四條 地方稅務(wù)機關(guān)不得委托其他單位核定定額。

　　第三十五條 主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個人不得擅自確定或更改定額。

　　第三十六條 對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。

　　第三十七條 個人獨資企業(yè)、個人合伙企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。

　　第三十八條 本辦法由貴州省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，各市、州、地地方稅務(wù)局根據(jù)本辦法制定的具體方案，應(yīng)報省地方稅務(wù)局備案。

　　第三十九條 本辦法自公布之日起執(zhí)行。其他規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法規(guī)定為準(zhǔn)。