國家稅務總局深圳市稅務局12366每周咨詢熱點[20240115-20240119]

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1.問：個人所得稅手續(xù)費返還的申請時限是如何規(guī)定的?

答：根據《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(稅總財務發(fā)〔2023〕48號)第四條規(guī)定：“代扣、代收扣繳義務人和代征人應于每年3月31日前，向稅務機關提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。各級稅務機關應嚴格審核“三代”稅款手續(xù)費申請情況，當年部門預算批復后，各級稅務機關應及時支付“三代”稅款手續(xù)費。”

2.問：企業(yè)為員工代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還比例是多少?

答：根據《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條規(guī)定：“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。”

根據《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2018年第61號)第十七條規(guī)定：“對扣繳義務人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費。不包括稅務機關、司法機關等查補或者責令補扣的稅款。”

3.問：如何修改自然人電子稅務局扣繳端中個人所得稅手續(xù)費返還收款賬戶?

答：可通過登錄國家稅務總局深圳市電子稅務局-【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【制度信息報告】-【存款賬戶賬號報告】模塊辦理存款賬戶賬號備案，同時確認該退稅賬戶標志為“是”。

4.問：企業(yè)從稅務機關取得的代扣代繳、委托代征等各項稅款返還的手續(xù)費是否需要繳納企業(yè)所得稅?

答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

(一)銷售貨物收入;

(二)提供勞務收入;

(三)轉讓財產收入;

(四)股息、紅利等權益性投資收益;

(五)利息收入;

(六)租金收入;

(七)特許權使用費收入;

(八)接受捐贈收入;

(九)其他收入。

因此，代扣代繳、委托代征各項稅費返還的手續(xù)費應并入當年的應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

5.問：員工之前月份已經離職，現在補發(fā)放一筆績效工資，該員工離職時已在自然人電子稅務局扣繳端將員工信息改為“非正常”，請問取得這筆收入應如何申報個人所得稅?

答：需將該員工人員狀態(tài)改為“正常”，然后按照正常工資薪金進行申報，申報后再將該員工人員狀態(tài)改為“非正常”。

以上內容僅供參考，具體以最新法律法規(guī)及相關規(guī)定為準。

國家稅務總局深圳市稅務局

2024年1月23日