國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問題[2024年5月]

　1.2020年3月1日后認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣是否有期限限制?

　　答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第45號)：“一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限。增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號，國家稅務(wù)總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》(2011年第78號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2.納稅人收到發(fā)票，但在勾選模塊中無法查到對應(yīng)發(fā)票怎么辦?

　　答：出現(xiàn)該問題可按照以下步驟進(jìn)行排查：

　　(1)確認(rèn)發(fā)票信息查看查詢條件是否設(shè)置準(zhǔn)確;

　　(2)查看票面信息，如識別號是否正確、發(fā)票是否為負(fù)數(shù)發(fā)票、稅控發(fā)票票號是否正確、或登錄“國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺”(https://inv-veri.chinatax.gov.cn/)進(jìn)行查驗(yàn);

　　(3)排查是否為代扣代繳完稅憑證、海關(guān)繳款書等，如是，則按照對應(yīng)票證勾選步驟進(jìn)行勾選;

　　(4)排查對應(yīng)發(fā)票是否誤操作為“不抵扣勾選”。通過【稅務(wù)數(shù)字賬戶】-【發(fā)票勾選確認(rèn)】-【不抵扣勾選】模塊，設(shè)置查詢條件，點(diǎn)擊查詢，便可得到符合篩選條件的發(fā)票信息的查詢結(jié)果，如確認(rèn)發(fā)票已認(rèn)證為“不抵扣勾選”的，可進(jìn)行撤銷勾選操作;

　　(5)排查發(fā)票狀態(tài)是否為已勾選，排查方法可通過【發(fā)票查詢統(tǒng)計(jì)】-【全量發(fā)票查詢】模塊查看發(fā)票詳情，或進(jìn)入【發(fā)票勾選確認(rèn)】-【抵扣類勾選】模塊選擇對應(yīng)查詢條件查詢發(fā)票數(shù)據(jù)，或點(diǎn)擊“統(tǒng)計(jì)確認(rèn)”中“確認(rèn)歷史信息”功能對往期勾選情況進(jìn)行查詢。

　　3.實(shí)行“反向開票”的資源回收企業(yè)應(yīng)符合什么條件?

　　答：5號公告明確，實(shí)行“反向開票”的資源回收企業(yè)(包括單位和個(gè)體工商戶)，應(yīng)當(dāng)符合以下三項(xiàng)條件之一，且實(shí)際從事資源回收業(yè)務(wù)：

　　(一)從事危險(xiǎn)廢物收集的，應(yīng)當(dāng)符合國家危險(xiǎn)廢物經(jīng)營許可證管理辦法的要求，取得危險(xiǎn)廢物經(jīng)營許可證;

　　(二)從事報(bào)廢機(jī)動(dòng)車回收的，應(yīng)當(dāng)符合國家商務(wù)主管部門出臺的報(bào)廢機(jī)動(dòng)車回收管理辦法要求，取得報(bào)廢機(jī)動(dòng)車回收拆解企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定證書;

　　(三)除危險(xiǎn)廢物、報(bào)廢機(jī)動(dòng)車外，其他資源回收企業(yè)應(yīng)當(dāng)符合國家商務(wù)主管部門出臺的再生資源回收管理辦法要求，進(jìn)行經(jīng)營主體登記，并在商務(wù)部門完成再生資源回收經(jīng)營者備案。

　　4.企業(yè)發(fā)生銷售折扣業(yè)務(wù)如何開具發(fā)票?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)第二條規(guī)定：“二、計(jì)稅依據(jù)……(二)納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。”

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》(國稅函〔2010〕56號)規(guī)定：“《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定：‘納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅’。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的‘金額’欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票‘金額’欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的‘備注’欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。”

　　5.資源回收企業(yè)中的增值稅一般納稅人是否可以選擇一般計(jì)稅或簡易計(jì)稅?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第5號)規(guī)定，九、資源回收企業(yè)中的增值稅一般納稅人銷售報(bào)廢產(chǎn)品，本公告施行前已按有關(guān)規(guī)定選擇適用增值稅簡易計(jì)稅方法的，可以在2024年7月31日前改為選擇適用增值稅一般計(jì)稅方法。

　　除上述情形外，資源回收企業(yè)選擇增值稅簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更;變更為增值稅一般計(jì)稅方法后，36個(gè)月內(nèi)不得再選擇增值稅簡易計(jì)稅方法。

　　6.出售者通過“反向開票”銷售報(bào)廢產(chǎn)品能否享受增值稅小微企業(yè)優(yōu)惠?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第5號)規(guī)定，十三、出售者通過“反向開票”銷售報(bào)廢產(chǎn)品，可按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅和3%征收率減按1%計(jì)算繳納增值稅等稅費(fèi)優(yōu)惠政策。后續(xù)如小規(guī)模納稅人相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策調(diào)整，按照調(diào)整后的政策執(zhí)行。

　　出售者通過“反向開票”銷售報(bào)廢產(chǎn)品，當(dāng)月銷售額超過10萬元的，對其“反向開票”的資源回收企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)月各自“反向開票”的金額為出售者代辦增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)，并按規(guī)定繳納代辦稅費(fèi)。

　　7.資源回收企業(yè)“反向開票”后，發(fā)生銷售退回、開票有誤、銷售折讓等情形，如何開具紅字發(fā)票?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第5號)規(guī)定，十、資源回收企業(yè)“反向開票”后，發(fā)生銷售退回、開票有誤、銷售折讓等情形需要開具紅字發(fā)票的，由資源回收企業(yè)填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》。填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，紅字發(fā)票需與原藍(lán)字發(fā)票一一對應(yīng)。

　　8.先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)之前未計(jì)提的加計(jì)抵減額還可以抵減嗎?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號)：“四、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。”

　　9.資源回收企業(yè)需要“反向開票”如何申請?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第5號)規(guī)定，四、資源回收企業(yè)需要“反向開票”的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《資源回收企業(yè)“反向開票”申請表》(附件1)，并提供危險(xiǎn)廢物經(jīng)營許可證或報(bào)廢機(jī)動(dòng)車回收拆解企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定證書或商務(wù)部門再生資源回收經(jīng)營者備案登記證明。