深圳市財(cái)政局 國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施辦法》的通知
深財(cái)規(guī)〔2024〕3號(hào) 2024-05-17
前海管理局、國(guó)家稅務(wù)總局深圳市前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)總局深圳市寶安區(qū)稅務(wù)局:
現(xiàn)將《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施辦法》印發(fā)給你們,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中如有問(wèn)題,請(qǐng)徑向市財(cái)政局、深圳市稅務(wù)局反映。
深圳市財(cái)政局 國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局
2024年5月17日
前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施辦法
第一章 總則
第一條 為落實(shí)《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃》有關(guān)要求,根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2024〕12號(hào))有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
第二條 在《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃》劃定的前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“前海合作區(qū)”)內(nèi),對(duì)香港居民實(shí)施個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的,適用本辦法。
第三條 對(duì)在前海合作區(qū)工作的香港居民,其個(gè)人所得稅稅負(fù)超過(guò)香港稅負(fù)的部分予以免征。
第四條 個(gè)人所得稅減免稅額計(jì)算,以一個(gè)納稅年度為準(zhǔn)。納稅年度,自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
第五條 香港居民在同一納稅年度內(nèi),同時(shí)符合本辦法規(guī)定的香港居民個(gè)人所得稅優(yōu)惠與粵港澳大灣區(qū)境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠條件的,可以自行選擇享受其中一項(xiàng)優(yōu)惠,不得同時(shí)享受兩項(xiàng)優(yōu)惠。
第二章 減免條件和范圍
第六條 享受本辦法優(yōu)惠的香港居民應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列條件:
(一)納稅人具有香港居民身份;
(二)納稅年度內(nèi)在前海合作區(qū)注冊(cè)的實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)企業(yè)或者其他機(jī)構(gòu)任職、受雇且實(shí)際工作,或者在前海合作區(qū)提供獨(dú)立個(gè)人勞務(wù),或者在前海合作區(qū)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng),并在前海合作區(qū)依法繳納個(gè)人所得稅;
(三)遵守法律法規(guī),在享受本辦法優(yōu)惠政策前三年內(nèi),沒(méi)有重大稅收違法失信行為。
第七條 在納稅年度內(nèi),納稅人因取得香港居民身份而符合本辦法第六條規(guī)定的,自取得香港居民身份次月起,享受本辦法優(yōu)惠政策。
在納稅年度內(nèi),納稅人因喪失香港居民身份不再符合本辦法第六條規(guī)定的,自喪失香港居民身份次月起,不再享受本辦法優(yōu)惠政策。
第八條 享受優(yōu)惠的個(gè)人所得具體包括:
(一)來(lái)源于前海合作區(qū)的綜合所得,包括:
1.工資薪金所得,是指?jìng)(gè)人因在前海合作區(qū)任職、受雇,從該任職受雇單位取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職、受雇有關(guān)的其他所得;
2.勞務(wù)報(bào)酬所得,是指?jìng)(gè)人因在前海合作區(qū)從事勞務(wù)從前海合作區(qū)取得的所得;
3.稿酬所得,是指?jìng)(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表,從前海合作區(qū)取得的所得;
4.特許權(quán)使用費(fèi)所得,是指?jìng)(gè)人因提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán),從前海合作區(qū)取得的所得;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得。
(二)來(lái)源于前海合作區(qū)的經(jīng)營(yíng)所得,具體是指在前海合作區(qū)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。
(三)入選深圳市前海管理局、南山區(qū)、寶安區(qū)區(qū)級(jí)以上政府或者政府工作部門(mén)、直屬機(jī)構(gòu)人才工程或者人才項(xiàng)目獲得的人才補(bǔ)貼性所得。
本條款的所得不含稽查查補(bǔ)所得、納稅評(píng)估調(diào)增所得。
第九條 減免稅額的計(jì)算根據(jù)本辦法第八條的個(gè)人所得項(xiàng)目,按照分項(xiàng)計(jì)算(綜合所得進(jìn)行綜合計(jì)算)、合并減免的方式進(jìn)行。
香港居民取得本辦法第八條的個(gè)人所得,根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳的,其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)以年度匯算清繳確定的全年應(yīng)納稅額為準(zhǔn)。
第三章 征收管理
第十條 香港居民個(gè)人所得享受本辦法規(guī)定優(yōu)惠的,在個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)申請(qǐng)辦理退稅。
第十一條 香港居民可以自主選擇下列其中一種方式辦理減免稅:
(一)自行辦理;
(二)通過(guò)任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位)代為辦理;
(三)委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或者其他單位及個(gè)人辦理,納稅人與受托人需簽訂授權(quán)書(shū)。
第十二條 香港居民辦理減免手續(xù)的,向其在前海合作區(qū)的個(gè)人所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
第十三條 國(guó)家稅務(wù)總局深圳市前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)總局深圳市寶安區(qū)稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)布申報(bào)指南,明確申報(bào)對(duì)象、申報(bào)方式、申報(bào)時(shí)間、應(yīng)提交的資料、申報(bào)程序等內(nèi)容,最大程度方便香港居民申報(bào)辦理。
第十四條 香港居民可以根據(jù)中國(guó)內(nèi)地與香港簽訂的避免雙重征稅安排以及財(cái)政部、稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定享受稅收安排待遇,也可以選擇不享受稅收安排待遇計(jì)算納稅。
第十五條 對(duì)于進(jìn)行虛假納稅申報(bào),不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為,一經(jīng)查實(shí),依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等法律法規(guī)予以處理,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
第四章 附則
第十六條 本辦法自2024年5月27日起施行,有效期1年。2023年1月1日起至本辦法施行前,在前海合作區(qū)工作的香港居民個(gè)人所得稅符合本辦法規(guī)定的,按照本辦法執(zhí)行。
香港居民申請(qǐng)享受本辦法優(yōu)惠的個(gè)人所得所屬納稅年度在本辦法有效期內(nèi)的,適用本辦法。
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