2018年初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》真題及答案解析(5月20日)
一、單項選擇題(本類題共 24 小題,每小題 1.5 分,共 36 分。每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機(jī)鼠標(biāo)在計算機(jī)答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“〇”作答。)
1.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列行為中,不繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.外貿(mào)公司進(jìn)口高檔手表
B.首飾店零售金銀首飾
B.小汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)小汽車獎勵給優(yōu)秀員工
D.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)
【答案】D
【解析】煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的,不繳納消費(fèi)稅。(P150)
【知識點】消費(fèi)稅征稅范圍—批發(fā)銷售卷煙
2.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,下列各項中不屬于免稅項目地是( )。
A.水庫管理部門的辦公用地
B.大壩用地
C.堤防用地
D.水庫庫區(qū)用地
【答案】A
【解析】水利設(shè)施及其管護(hù)用地(如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌溉、泵站等用地)免征城鎮(zhèn)土地使用稅,其他用地,如生產(chǎn)、辦公、生活用地,應(yīng)照章征稅。(P245)
【知識點】城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠
3.2017 年 9 月王某出租自有住房取得租金收入 6000 元,房屋租賃過程中繳納的稅費(fèi) 240 元,支付該房屋的修繕費(fèi) 1000 元,已知個人出租住房個人所得稅稅費(fèi)暫減按 10%,每次收入 4000元以上的。減除 20%的費(fèi)用。計算王某當(dāng)月出租住房應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中正確的是( )。
A.(6000-240-800)×10%=496 元
B.(6000-240-1000)×10%=476 元
C.(6000-240-1000)×(1-20%)×10%=380.8 元
D.(6000-240-800)×(1-20%)×10%=396.8 元
【答案】D
【解析】(1)對個人出租住房取得的所得暫減按 10%的稅率征收個人所得稅。(2)財產(chǎn)租賃所得,每次(月)收入在 4000 元以上的,應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費(fèi)用(800 元為限)]×(1-20%)×10%。
。3)王某應(yīng)繳納的個人所得稅=(6000-240-800)×(1-20%)×10%=396.8(元)。(P212)
【知識點】個人所得稅財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算
4.甲化妝品公司為增值稅一般納稅人,2017 年 12 月銷售高檔化妝品元旦套裝 400 套,每套含增值稅售價 702 元,將同款元旦套裝 30 套用于對外贊助,已知增值稅稅率為 17%,消費(fèi)稅稅率為 15%,計算甲化妝品公司當(dāng)月元旦套裝應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.400×702÷(1+17%)×15%=36000 元
B.400×702×15%=42120 元
C.(400+30)×702÷(1+17%)×15%=38700 元
D.(400+30)×702×15%=45279 元
【答案】C
【解析】將自產(chǎn)貨物用于贊助屬于消費(fèi)稅的視同銷售,故用于贊助的 30 套高檔化妝品也應(yīng)繳納消費(fèi)稅,由于題中明確 702 元為含稅售價,所以應(yīng)作價稅分離處理,因此應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(400+30)×702÷(1+17%)×15%=38700(元)。(P161)
【知識點】自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
5.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列所得中,屬于免稅項目的是( )。
A.提前退休取得的一次性補(bǔ)貼
B.退休人員從原任職單位取得的補(bǔ)貼
C.內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性收入
D.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的退休工資
【答案】D
【解析】按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的退休工資,免征個人所得稅。(P215)
【知識點】個人所得稅稅收優(yōu)惠
6.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是( )。
A.責(zé)令繳納
B.阻止出境
C.責(zé)令提供納稅擔(dān)保
D.拍賣變賣
【答案】D
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施包括強(qiáng)制扣款和拍賣變賣。(P303)
【知識點】采取強(qiáng)制執(zhí)行措施
7.甲公司職工齊某因違章操作給公司造成經(jīng)濟(jì)損失 8000 元,甲公司按照勞動合同約定要求齊某賠償該損失,并按月從其工資中扣除,已知齊某月工資 2600 元,當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)為 2200 元,甲公司每月可以從齊某工資中扣除的最高限額為( )。
A.400 元
B.2600 元
C.520 元
D.2200 元
【答案】A
【解析】因勞動者本人原因給用人單位造成經(jīng)濟(jì)損失的,用人單位可按照勞動合同的約定要求其賠償經(jīng)濟(jì)損失。經(jīng)濟(jì)損失的賠償,可從勞動者本人的工資中扣除。但每月扣除的部分不得超過勞動者當(dāng)月工資的 20%(2600*20%=520 元)。若扣除后的剩余工資部分(2600-520=2080元)低于當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)(2200 元),則按最低工資標(biāo)準(zhǔn)支付。(P324)
【知識點】最低工資制度
8.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,以“輛數(shù)”為計稅依據(jù)的是( )。
A.貨車
B.輪式專用機(jī)械車
C.乘用車
D.專用作業(yè)車
【答案】C
【解析】專用作業(yè)車、貨車和輪式專用機(jī)械車均以整備質(zhì)量噸位數(shù)為計稅依據(jù);乘用車以輛數(shù)為計稅依據(jù)。(P249)
【知識點】車船稅計稅依據(jù)
9.(缺失)
10.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,勞動合同解除的下列情形中,用人單位不向勞動者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)氖牵?)。
A.勞動者因用人單位未及時足額支付勞動報酬而解除勞動合同的
B.由用人單位提出并與勞動者協(xié)商一致而解除勞動合同的
C.勞動者不能勝任工作,經(jīng)過培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位,仍不能勝任而被用人單位解除勞動合同的
D.勞動者在試用期間被證明不符合錄用條件的
【答案】D
【解析】(1)選項 A:屬于勞動者隨時通知解除勞動合同的情形,用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。(2)選項 B:由用人單位提出解除勞動合同而與勞動者協(xié)商一致的,必須依法向勞動者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。(3)選項 C:屬于用人單位提前 30 日以書面形式通知勞動者本人或者額外支付勞動者 1 個月工資后,可以解除勞動合同的規(guī)定情形,用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。(P334)
【知識點】用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)那樾?br style="padding: 0px; margin: 0px; list-style: none; box-sizing: border-box;" />
11.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定,現(xiàn)金日記賬的保管時間應(yīng)達(dá)到法定最低保管期限。該期限為( )。
A.5 年
B.30 年
C.10 年
D.20 年
【答案】B
【解析】參考教材第 42 頁。
【知識點】會計檔案的保管期限
12.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,應(yīng)征收房產(chǎn)稅的是( )。
A.國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)
B.高等學(xué)校的學(xué)生公寓
C.個人出租的住房
D.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)
【答案】C
【解析】個人出租的住房,應(yīng)按照 4%的稅率征收房產(chǎn)稅。(P226)
【知識點】房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠
13.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,在計算土地增值稅計稅依據(jù)時不允許扣除的是( )。
A.在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
B.納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款
C.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)
D.超過貸款期限的利息部分
【答案】D
【解析】對于超過貸款期限的利息部分在計算土地增值稅時不允許扣除。(P235)
【知識點】房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用
14.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,應(yīng)按照“提供應(yīng)稅勞務(wù)”稅目計繳增值稅的是( )。
A.制衣廠員工為本廠提供的加工服裝服務(wù)
B.有償提供安裝空調(diào)服務(wù)
C.有償修理機(jī)器設(shè)備服務(wù)
D.有償提供出租車服務(wù)
【答案】C
【解析】選項 A:單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù),不征收增值稅。選項 BD:按照銷售服務(wù)繳納增值稅。(P121)
【知識點】提供應(yīng)稅勞務(wù)
15.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入在計繳個人所得稅時適用的稅目是( )。
A.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
B.勞動報酬所得
C.特許權(quán)使用費(fèi)所得
D.工資、薪金所得
【答案】B
【解析】證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入,按照“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅。(P197)
【知識點】個人所得稅勞務(wù)報酬所得
16.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于電子銀行承兌匯票持票人向銀行申請辦理貼現(xiàn)條件的表述中,不正確的是( )。
A.持票人與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關(guān)系
B.票據(jù)必須未到期
C.必須向銀行提供合同與發(fā)票
D.票據(jù)上必須未記載“不得轉(zhuǎn)讓”事項
【答案】C
【解析】(1)商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)必須具備下列條件:①票據(jù)未到期(選項 B正確);②票據(jù)未記載“不得轉(zhuǎn)讓”事項(選項 D 正確);③在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織;④與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關(guān)系(選項 A 正確);⑤提供與其直接前手之間進(jìn)行商品交易的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。(2)企業(yè)申請電子銀行承兌匯票貼現(xiàn)的,無需向金融機(jī)構(gòu)提供合同、發(fā)票等資料,C 項表述過于絕對。(P88)
【知識點】商業(yè)匯票
17.2017 年 8 月張某在雜志上發(fā)表一篇文章,取得稿酬 2000 元,已知稿酬所得個人所得稅稅率為 20%,每次收入不超過 4000 元的減除費(fèi)用 800 元,計算張某發(fā)表文章應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.2000×20%×(1-30%)=280 元
B.(2000-800)×20%=240 元
C.(2000-800)×20%×(1-30%)=168 元
D.2000×20%=400 元
【答案】C
【解析】(1)稿酬所得,適用的比例稅率為 20%,并按應(yīng)納稅額減征 30%。(2)每次收入額不足 4000 元的,稿酬應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)。(P211)
【知識點】個人所得稅稿酬所得應(yīng)納稅額的計算
18.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)用途的表述中正確的是( )。
A.作為購買方報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證
B.作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證
C.作為購買方核算采購成本的記賬憑證
D.作為購買方核算增值稅進(jìn)項稅額的記賬憑證
【答案】B
【解析】增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)的用途為:作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。(P146)
【知識點】專用發(fā)票的聯(lián)次及用途
19.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查被申請人的具體行政行為時,認(rèn)為其依據(jù)不合法,本機(jī)關(guān)有權(quán)處理的,應(yīng)在一定期限處理,該期限為( )。
A.60 日
B.30 日
C.90 日
D.180 日
【答案】B
【解析】稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查被申請人的具體行政行為時,認(rèn)為其依據(jù)不合法,本機(jī)關(guān)有權(quán)處理的,應(yīng)當(dāng)在 30 日內(nèi)依法處理。(P309)
【知識點】稅務(wù)行政復(fù)議申請與受理
20.(缺失)
21.下列法律責(zé)任形式中,屬于行政責(zé)任形式的是( )。
A.責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)
B.支付違約金
C.繼續(xù)履行
D.賠償損失
【答案】A
【解析】選項 BCD:屬于民事責(zé)任。(P30)
【知識點】行政責(zé)任
22.根據(jù)勞動爭議調(diào)解仲裁法律制度的規(guī)定,關(guān)于因用人單位在勞動關(guān)系存續(xù)期間拖欠勞動報酬發(fā)生爭議的仲裁時效期間的下列表述中,正確的是( )。
A.自用人單位拖欠勞動報酬之日起 1 年
B.勞動關(guān)系終止的,自勞動關(guān)系終止之日起 3 年
C.自用人單位拖欠勞動報酬之日起 3 年
D.勞動關(guān)系終止的,自勞動關(guān)系終止之日起 1 年
【答案】D
【解析】勞動爭議申請仲裁的時效期間為 1 年。仲裁時效期間從當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道其權(quán)利被侵害之日起計算。勞動關(guān)系存續(xù)期間因拖欠勞動報酬發(fā)生爭議的,勞動者申請仲裁不受 1 年仲裁時效期間的限制;但是,勞動關(guān)系終止的,應(yīng)當(dāng)自勞動關(guān)系終止之日起 1 年內(nèi)提出。(P340)
【知識點】仲裁的申請
23.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定,下列行為中,屬于會計工作政府監(jiān)督的是( )。
A.個人檢舉會計違法行為
B.會計師事務(wù)所對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計
C.單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審核本單位會計賬簿
D.財政部門對各單位的會計工作進(jìn)行監(jiān)督檢查
【答案】D
【解析】會計工作的政府監(jiān)督,主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查,以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施行政處罰。(P47)
【知識點】會計工作的政府監(jiān)督
24.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于非全日制用工的表述中,不正確的是( )。
A.雙方當(dāng)事人任何一方可以隨時通知對方終止用工
B.雙方當(dāng)事人不得約定試用期
C.雙方當(dāng)事人可以訂立口頭協(xié)議
D.用人單位可以按月結(jié)算勞動報酬
【答案】D
【解析】選項 D:用人單位可以按小時、日或周為單位結(jié)算工資,但非全日制用工勞動報酬結(jié)算支付周期最長不得超過 15 日。(P319)
【知識點】非全日制用工
二、多項選擇題(本類題共 15 小題,每小題 2 分,共 30 分,每小題備選答案中,有二個或二個以上符合題意的正確答案,多選,少選,錯選,不選均不得分,請使用計算機(jī)鼠標(biāo)在計算機(jī)答題界面上點擊試題答案備選項的按鈕“□”作答。)
1.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,用人單位招用未滿 16 周歲的未成年人應(yīng)按規(guī)定履行審批手續(xù)并保障其接受義務(wù)教育的權(quán)利。下列用人單位中,可招用未滿 16 周歲未成年人的有( )。
A.文藝單位
B.物流配送單位
C.體育單位
D.餐飲單位
【答案】AC
【解析】《勞動法》規(guī)定,禁止用人單位招用未滿 16 周歲的未成年人;文藝、體育、特種工藝單位招用未滿 16 周歲的未成年人,必須依照國家有關(guān)規(guī)定,履行審批手續(xù),并保障其接受義務(wù)教育的權(quán)利。(P316)
【知識點】勞動合同訂立主體的資格要求
2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于來源于中國境內(nèi)、境外所得確定原則的表述中,正確的有( )。
A.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得,按照不動產(chǎn)所在地確定
B.股息所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定
C.銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定
D.提供勞動所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定
【答案】ABCD
【解析】企業(yè)所得稅所得來源地的確定:
(1)銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定;
。2)提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定;
。3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定,動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;
。4)股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定;
。5)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定;
(6)其他所得,由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。(P169)
【知識點】企業(yè)所得稅來源于中國境內(nèi)、境外所得的確定原則
3.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,免征印花稅的有( )。
A.發(fā)行單位與訂閱單位之間書立的憑證
B.無息、貼息貸款合同
C.已繳納印花稅的憑證的副本
D.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給學(xué)校所立的書據(jù)
【答案】ABCD
【解析】印花稅的稅收優(yōu)惠政策:
(1)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本,免征印花稅。
。2)財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù),免征印花稅。
。3)無息、貼息貸款合同,免征印花稅。
。4)外國政府或者國際金融組織向中國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同,免征印花稅。
。5)農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險合同,免征印花稅。
。6)書、報、刊發(fā)行單位之間,發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的憑證,免征印花稅。
(P261)
【知識點】印花稅稅收優(yōu)惠
4.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列情形中,納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理個人所得稅自行納稅申報的有( )。
A.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的
B.年所得 12 萬元以上的
C.從中國境外取得所得的
D.取得應(yīng)納稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的
【答案】ABCD
【解析】納稅人有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報:
。1)年所得 12 萬元以上的;
。2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
。3)從中國境外取得所得的;
。4)取得應(yīng)納稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的;
(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。(P219)
【知識點】個人所得稅納稅申報
5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中屬于增值稅免稅項目的有( )。
A.除個體工商戶以外的其他個人銷售自己使用過的物品
B.古舊圖書
C.直接用于科學(xué)研究的進(jìn)口設(shè)備
D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
【答案】ABCD
【解析】下列項目屬于《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定的免稅項目:
(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;
(2)避孕藥品和用具;
。3)古舊圖書;
。4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;
。5)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;
。6)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;
。7)銷售自己使用過的物品。自己使用過的物品,是指其他個人自己使用過的物品。(P138)
【知識點】傳統(tǒng)增值稅免稅項目
6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列固定資產(chǎn)折舊的處理中,不正確的有( )。
A.甲企業(yè) 2017 年 3 月 5 日購進(jìn)一臺起重機(jī),2017 年 4 月 5 日投入使用,應(yīng)當(dāng)自 2017 年 4月起計算折舊
B.丙企業(yè) 2017 年 4 月 1 日以融資租賃方式租出一架小型噴氣式飛機(jī),之后繼續(xù)對該飛機(jī)計提折舊
C.乙企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營調(diào)整,于 2017 年 10 月 1 日停止使用一批設(shè)備,應(yīng)當(dāng)自 2017 年 11 月起停止計算折舊
D.丁企業(yè) 2017 年 9 月以經(jīng)營租賃方式租入一輛大型巴士,在計算企業(yè)所得稅時,對該巴士計提折舊
【答案】ABD
【解析】(1)企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得計算折扣扣除。(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。(P180)
【知識點】企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理—固定資產(chǎn)
7.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列應(yīng)稅消費(fèi)品中,采用從量計征辦法計繳消費(fèi)稅的有( )。
A.黃酒
B.葡萄酒
C.啤酒
D.藥酒
【答案】AC
【解析】選項 BD:屬于其他酒,采用從價定率辦法計征消費(fèi)稅。(P158)
【知識點】消費(fèi)稅稅目
8.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列納稅申報方式中,符合法律規(guī)定的有( )。
A.甲企業(yè)在規(guī)定的申報期限內(nèi),自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的辦稅服務(wù)大廳申報
B.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),丙企業(yè)以網(wǎng)絡(luò)傳輸方式申報
C.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),乙企業(yè)使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封,通過郵局交寄
D.實行定期定額繳納稅款的丁個體工商戶,采用簡易申報方式申報
【答案】ABCD
【解析】納稅申報方式是指納稅人和扣繳義務(wù)人在納稅申報期限內(nèi),依照規(guī)定到指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報納稅的形式。納稅申報方式主要有以下幾種:(1)自行申報;(2)郵寄申報;(3)數(shù)據(jù)電文申報;(4)實行定期定額繳納稅款的納稅人,可以實行簡易申報、簡并征期等方式申報納稅。(P296)
【知識點】納稅申報的方式
9.下列關(guān)于自然人行為能力的表述中,正確的有( )。
A.14 周歲的李某,以自己的勞動收入為主要生活來源,視為完全民事行為能力人
B.7 周歲的王某,不能完全辨認(rèn)自己的行為,是限制民事行為能力人
C.18 周歲的周某,能夠完全辨認(rèn)自己的行為,是完全民事行為能力人
D.20 周歲的趙某,完全不能辨認(rèn)自己的行為,是無民事行為能力人
【答案】CD
【解析】(1)選項 A:16 周歲以上(≥16 周歲)的未成年人(<18 周歲),以自己的勞動收入為主要生活來源的,視為完全民事行為能力人。(2)選項 B:8 周歲以上(≥8 周歲)的未成年人(<18 周歲)或者不能完全辨認(rèn)自己行為的成年人屬于限制民事行為能力人。(3)選項 C:18 周歲以上(≥18 周歲)屬于完全民事行為能力人。(4)選項 D:完全不能辨認(rèn)自己行為的成年人屬于無民事行為能力人。(P5)
【知識點】法律關(guān)系主體的權(quán)利能力與行為能力(責(zé)任)
10.根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定,下列社會保險項目中,應(yīng)由用人單位和勞動者共同繳納保險費(fèi)的有( )。
A.工傷保險
B.職工基本養(yǎng)老保險
C.職工基本醫(yī)療保險
D.失業(yè)保險
【答案】BCD
【解析】工傷保險費(fèi)由用人單位繳納,職工不需要繳納工傷保險費(fèi)。(P352)
【知識點】工傷保險費(fèi)的繳納,職工基本養(yǎng)老保險費(fèi)的繳納與計算,職工基本醫(yī)療保險費(fèi)的繳納,失業(yè)保險費(fèi)的繳納
11.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定,下列情形中,屬于違法行為的有( )。
A.指使會計人員編制虛假財務(wù)會計報告
B.變造會計賬簿
C.隱匿依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證
D.拒絕接收金額記載錯誤的原始憑證
【答案】ABC
【解析】違反會計法律制度的行為包括:(1)違反國家統(tǒng)一的會計制度行為;(2)偽造、變造會計憑證、會計賬簿,編制虛假財務(wù)會計報告(選項 B);(3)隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告(選項 C);(4)授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿,編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告(選項 A);(5)單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊、報復(fù)行為。(P55、56)
【知識點】違反會計法律制度的法律責(zé)任
12.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于商業(yè)匯票付期限記載形式的表述中,正確的有( )。
A.見票后定期付款
B.定日付款
C.出票后定期付款
D.見票即付
【答案】ABC
【解析】商業(yè)匯票的付款期限記載有 3 種形式:①定日付款的商業(yè)匯票:在匯票上記載具體的到期日(選項 B);②出票后定期付款的商業(yè)匯票:付款期限自出票日起按月計算,并在匯票上記載(選項 C);③見票后定期付款的商業(yè)匯票:付款期限自承兌或者拒絕承兌日起按月計算,并在匯票上記載(選項 A)。(P86)
【知識點】商業(yè)匯票
13.下列稅種中,由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理的有( )。
A.個人所得稅
B.企業(yè)所得稅
C.環(huán)境保護(hù)稅
D.車船稅
【答案】ABCD
【解析】上述選項均由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理。(P114)
14.(根據(jù)學(xué)員回憶整理,非原題)根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,下列勞動合同可以約定試用期的有( )。
A.無固定期限勞動合同
B.勞動合同期限不滿 3 個月的
C.1 年期勞動合同
D.以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動合同
【答案】AC
【答案】參考教材第 325 頁。
【知識點】試用期
15.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于會計核算內(nèi)容的有( )。
A.財物的減值
B.有價證券的購入
C.債務(wù)的償還
D.資本公積的形成
【答案】ABCD
【解析】會計核算的內(nèi)容包括:(1)款項和有價證券的收付(選項 B);(2)財物的收發(fā)、增減和使用(選項 A);(3)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算(選項 C);(4)資本、基金的增減(選項 D);(5)收入、支出、費(fèi)用、成本的計算;(6)財務(wù)成果的計算和處理;(7)需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項。(P36)
【知識點】會計核算的內(nèi)容
三、判斷題(本類題共 10 小題,每小題 1 分,共 10 分。請判斷每小題的表述是否正確,每小題答題正確的得 1 分,答題錯誤的扣 0.5 分,不答題的不得分也不扣分,本類題最低得分為零分,請使用計算機(jī)鼠標(biāo)在計算機(jī)答題界面上點擊試題答案備選項的按鈕“〇”作答。)
1.當(dāng)事人對仲裁協(xié)議的效力有異議的,可以請求仲裁委員會作出決定或者請求人民法院作出裁定。( )
【答案】√
【解析】參考教材第 16 頁。
【知識點】仲裁協(xié)議
2.中國境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。( )
【答案】√
【解析】中華人民共和國境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。(P116)
【知識點】增值稅扣繳義務(wù)人
3.居民企業(yè)無需就其來源于中國境外的所得繳納企業(yè)所得稅。( )
【答案】×
【解析】居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。(P168)
【知識點】企業(yè)所得稅納稅人
4.單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。( )
【答案】√
【解析】參考教材第 34 頁
【知識點】會計工作管理體制
5.國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少每兩年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告。( )
【答案】×
【解析】國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè),應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告。(P39)
【知識點】財務(wù)會計報告
6.房屋抵押不屬于契稅的征稅范圍。( )
【答案】√
【解析】土地、房屋典當(dāng)、繼承、分拆(分割)、抵押以及出租等行為,不屬于契稅的征稅范圍。(P228)
【知識點】契稅征稅范圍
7.用人單位與勞動者自簽訂書面勞動合同之日起建立勞動關(guān)系。( )
【答案】×
【解析】用人單位自“用工之日”起即與勞動者建立勞動關(guān)系。(P317)
【知識點】勞動關(guān)系建立的時間
8.銀行承兌匯票由承兌銀行簽發(fā)。( )
【答案】×
【解析】銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。(P85)
【知識點】商業(yè)匯票
9.(缺失)
10.多用途預(yù)付卡可以使用信用卡進(jìn)行充值。( )
【答案】×
【解析】預(yù)付卡只能通過現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行充值,不得使用信用卡為預(yù)付卡充值。
。≒107)
【知識點】預(yù)付卡
四、不定項選擇題(本類題共 12 小題,每小題 2 分,共 24 分。每小題備選答案中,有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機(jī)鼠標(biāo)在計算機(jī)答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□”作答。)
(一)
甲餐館系有限責(zé)任公司,主要從事網(wǎng)上外賣業(yè)務(wù)。2015 年 2 月 2 日,甲餐館因辦理日常結(jié)算需要,在 P 銀行開立了基本存款賬戶。2016 年 1 月 5 日,甲餐館因貸款需要,在 Q 銀行開立了一般存款賬戶。2017 年 3 月 16 日,甲餐館因經(jīng)營不善停業(yè),注銷了營業(yè)執(zhí)照,甲餐館擬撤銷銀行結(jié)算賬戶。
已知:甲餐館只有上述兩個銀行結(jié)算賬戶。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.下列關(guān)于甲餐館在 P 銀行開立的基本存款賬戶的表述中,正確的是( )。
A.甲餐館申請開立該賬戶時應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本
B.甲餐館可以通過該賬戶發(fā)放工資
C.該賬戶是甲餐館的主辦賬戶
D.甲餐館可以自主選擇另一家銀行再開立一個基本存款賬戶
【答案】ABC
【解析】選項 D:基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶,一個單位只能開立一個基本存款賬戶。
。≒64)
【知識點】基本存款賬戶的使用
2.下列業(yè)務(wù)中,屬于甲餐館在 Q 銀行開立的一般存款賬戶可以辦理的是( )。
A.繳存現(xiàn)金 2 萬元
B.轉(zhuǎn)存借款 20 萬元
C.支取現(xiàn)金 3 萬元
D.歸還借款 50 萬元
【答案】ABD
【解析】一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存,但不得辦理現(xiàn)金支取。(P65)
【知識點】一般存款賬戶
3.甲餐館應(yīng)在 2017 年 3 月 16 日起的一定期限內(nèi)向銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請,該期限為( )。
A.5 個工作日
B.10 個工作日
C.20 個工作日
D.15 個工作日
【答案】A
【解析】存款人因注銷營業(yè)執(zhí)照提出撤銷銀行結(jié)算賬戶申請的,應(yīng)于 5 個工作日內(nèi)向開戶銀行提出。(P63)
【知識點】銀行結(jié)算賬戶的撤銷
4.下列關(guān)于甲餐館撤銷基本存款賬戶的表述中,正確的是( )。
A.應(yīng)將各種重要空白結(jié)算憑證、票據(jù)和開戶許可證交回銀行
B.應(yīng)先撤銷在 Q 銀行開立的一般存款賬戶
C.應(yīng)與 P 銀行核對賬戶存款余額
D.應(yīng)清償在 Q 銀行的債務(wù),并將在 Q 銀行的賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶
【答案】ABCD
【解析】(1)選項 AC:存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶,必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額,交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶許可證,銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。(2)選項 BD:撤銷銀行結(jié)算賬戶時,應(yīng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶,將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后,方可辦理基本存款賬戶的撤銷。(P63)
【知識點】銀行結(jié)算賬戶的撤銷
。ǘ
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要從事房地產(chǎn)開發(fā)與銷售業(yè)務(wù)。2015 年 6 月取得 M 住宅項目的開發(fā)權(quán)并于 2015 年 11 月開工建設(shè),2017 年 8 月項目竣工銷售。甲企業(yè) 2017 年 9 月該項目有關(guān)業(yè)務(wù)情況如下:
。1)銷售住宅一萬平方米,不含增值稅售價 7350 元/每平方米,另代收住宅專項維修資金136500 元。
(2)將 600 平方米底商用于出租,將 500 平方米底商用于抵償工程款,將 200 平方米底商無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè),將 100 平方米底商轉(zhuǎn)為辦公自用。
。3)購進(jìn) M 住宅項目用裝修材料,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 85000 元。已知,M 住宅項目屬于老項目,甲企業(yè)選擇簡易計稅方法繳納增值稅,增值稅征收率為 5%。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.計算甲企業(yè)當(dāng)月銷售住宅應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.[10000×7350+136500÷(1+5%)]×5%=3681500 元
B.10000×7350×5%=3675000 元
C.10000×7350÷(1+5%)×5%=3500000 元
D.(10000×7350+136500)×5%=3681825 元
【答案】B
【解析】房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金,不征收增值稅。故選項 AD 錯誤,由于題中明確售價為不含稅價,故無需價稅分離,C 選項錯誤。(P124)
【知識點】征稅范圍的特殊規(guī)定
2.甲企業(yè)下列業(yè)務(wù)中,應(yīng)繳納增值稅的是。
A.將 500 平方米底商用于抵償工程款
B.將 200 平方米底商無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)
C.將 600 平方米底商用于出
D.將 100 平方米底商轉(zhuǎn)為辦公自用
【答案】ABC
【解析】選項 AB:將自產(chǎn)貨物用于抵債、無償贈送屬于增值稅的視同銷售,應(yīng)計算繳納增值稅,選項 C:將底商用于出租,應(yīng)按照租賃服務(wù)繳納增值稅。(P122)
【知識點】視同銷售貨物行為
3.關(guān)于甲企業(yè)購進(jìn)M項目用裝修材料進(jìn)項稅額85000元處理的下列表述中,正確的是( )。
A.當(dāng)月允許抵扣 60%
B.當(dāng)月允許全部抵扣
C.不允許抵扣
D.當(dāng)月允許抵扣 40%
【答案】C
【解析】外購貨物用于簡易計稅方法計稅項目,其進(jìn)項稅額不得抵扣。(P133)
【知識點】不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額
4.下列房產(chǎn)中,應(yīng)由甲企業(yè)繳納房產(chǎn)稅的是( )。
A.出租的底商
B.自用的底商
C.抵償工程款的底商
D.贈送的底商
【答案】AB
【解析】(1)房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前,不征收房產(chǎn)稅,但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。(P222)
【知識點】房產(chǎn)稅納稅人
(三)
甲公司為居民企業(yè),主要從事醫(yī)藥制造與銷售業(yè)務(wù),2017 年有關(guān)經(jīng)營情況如下:
。1)藥品銷售收入 5000 萬元,房屋租金收入 200 萬元,許可他人使用本公司專利特許權(quán)使用費(fèi)收入 1000 萬元,接受捐收入 50 萬元。
。2)繳納增值稅 325 萬元,城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 32.5 萬元,房產(chǎn)稅 56 萬元,印花稅 3.9 萬元。
。3)捐贈支出 90 萬元,其中通過公益性社會團(tuán)體向受災(zāi)地區(qū)捐款 35 萬元、直接向丙大學(xué)款55 萬元;符合條件的廣告費(fèi)支出 2100 萬元。
。4)全年利潤總為 480 萬元已知公益性捐贈支出,在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除,醫(yī)藥制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入 30%的部分,準(zhǔn)于加除。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.甲公司的下列收入中,應(yīng)計入 2017 年度企業(yè)所得稅收入總額的是( )。
A.房屋租金收入 200 萬元區(qū)
B.藥品銷售收入 5000 萬元
C.接受捐贈收入 50 萬元
D.特許權(quán)使用費(fèi)收入 1000 萬元
【答案】ABCD
【解析】企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,包括:銷售貨物收入,提供勞務(wù)收入,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,股息、紅利等權(quán)益性投資收益,利息收入,租金收入,特許權(quán)使用費(fèi)收入,接受捐贈收入,以及其他收入。(P170)
【知識點】企業(yè)所得稅收入總額
2.下列各項中,在計算甲公司 2017 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)子扣除的是( )
A.印花稅 3.9 萬元
B.增值稅 325 萬元
C.房產(chǎn)稅 56 萬元
D.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 32.5 萬元
【答案】ACD
【解析】準(zhǔn)予稅前扣除的稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。即納稅人按規(guī)定繳納的印花稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(P173)
【知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除項目-稅金
3.在計算甲公司 2017 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)子扣除的捐贈支出是( )
A.35 萬元
B.90 萬元
C.57.6 萬元
D.55 萬元
【答案】A
【解析】公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈,直接向丙大學(xué)捐款 55 萬元,不符合公益性捐贈的條件,不屬于公益性捐贈,不得在稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除,公益性捐贈支出限額=480*12%=57.6(萬元),符合條件的公益性捐贈支出為 35 萬元,沒有超過限額,準(zhǔn)予全部扣除。(P176)
【知識點】企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)—公益性捐贈
4.計算甲公司 2017 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出是( )
A.2100 萬元
B.1815 萬元
C.1560 萬元
D.1860 萬元
【答案】D
【解析】對醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除,超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司銷售(營業(yè))收入=5000+200+1000=6200(萬元),甲公司準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額前扣除的廣告費(fèi)=6200*30%=1860(萬元)。(P176)
【知識點】企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)—廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)